日本税收制度解释 – ②中国与日本个人所得税的比较
Posted date:2020.08.07 Author：Eisuke Yasuda
上次比较了中国和日本的法人税（企业所得税）。这次我们来比较一下中国和日本的个人所得税。
因为实际的计算非常复杂，所以简化了。以工资收入为前提，只进行综合征税。三险一金等专项扣除完毕的应税所得额和与之相关的税额进行比较。
中国个人所得税 – 人民币
| 级数 | 全年应纳所得额 | 税率 | 速算扣除 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过36,000元的 | 3％ | 0元 |
| 2 | 超过36,000元至144,000元的部分 | 10％ | 2,520元 |
| 3 | 超过144,000元至300,000元的部分 | 20％ | 16,920元 |
| 4 | 超过300,000元至420,000元的部分 | 25％ | 31,920元 |
| 5 | 超过420,000元至660,000元的部分 | 30％ | 52,920元 |
| 6 | 超过660,000元至960,000元的部分 | 35％ | 85,920元 |
| 7 | 超过660,000元的部分 | 45％ | 181,920元 |
*个人所得税法 – 个人所得税税率表一（综合所得适用）
*国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）（国家税务总局2019年12月14日）
日本个人所得税 – 日元
| 全年应纳所得额 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 不超过195万日元的 | 5％ | 0日元 |
| 超过195万日元至330万日元的部分 | 10％ | 97,500日元 |
| 超过330万日元至695万日元的部分 | 20％ | 427,500日元 |
| 超过695万日元至900万日元的部分 | 23％ | 636,000日元 |
| 超过900万日元至1,800万日元的部分 | 33％ | 1,536,000日元 |
| 超过1,800万日元至4,000万日元的部分 | 40％ | 2,796,000日元 |
| 超过4,000万日元的部分 | 45％ | 4,796,000日元 |
*所得税法第89条、国税庁HP
为了便于比较，我们将日元换算成人民币。按照截至撰写日期的汇率JPY / CNY=15.2折算。与中国一样，收入金额不到千元，速算扣除金额不足10元舍去。
日本个人所得税 – 人民币
| 级数 | 全年应纳所得额 | 税率 | 速算扣除 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过128,000元的 | 5％ | 0元 |
| 2 | 超过128,000元至217,000元的部分 | 10％ | 6,410元 |
| 3 | 超过217,000元至457,000元的部分 | 20％ | 28,120元 |
| 4 | 超过457,000元至592,000元的部分 | 23％ | 41,840元 |
| 5 | 超过592,000元至1,184,000元的部分 | 33％ | 101,050元 |
| 6 | 超过1,184,000元至2,631,000元的部分 | 40％ | 183,940元 |
| 7 | 超过2,631,000元的部分 | 45％ | 315,520元 |
上述是作为日本国税的所得税，与此不同，还有作为地方税的住民税。住民税的精细计算很复杂，但大概是应纳所得额*10%。
日本和中国个人所得税额比较 – 人民币
应纳税所得额 |
日本 |
中国 |
差异率※ |
||
所得税额 |
住民税额 |
合计税额 |
个人所得税额 |
||
30,000 |
1,500 |
3,000 |
4,500 |
900 |
5.0倍 |
100,000 |
5,000 |
10,000 |
15,000 |
7,480 |
2.0倍 |
200,000 |
13,590 |
20,000 |
33,590 |
23,080 |
1.4倍 |
400,000 |
51,880 |
40,000 |
91,880 |
68,080 |
1.3倍 |
800,000 |
162,950 |
80,000 |
242,950 |
194,080 |
1.2倍 |
1,500,000 |
416,060 |
150,000 |
566,060 |
493,080 |
1.1倍 |
※差异率＝日本合计税额 / 中国个人所得税额
作为比较的结果，无论在哪个收入水平，和中国相比日本的所得税负担重。另外，收入越低日本和中国的税负差距越大，收入越高日本和中国的差距就越小。这是因为日本的居民税率一律为10%，所以收入越低，相对负担越重。
这篇文章中的计算在尝试简单比较的基础上是相当简化的。考虑到具体的详细条件，可能会产生不同的结果。在计算实际纳税额时，建议您咨询专家。
